Bankbuchführung: Darlehen (1)

Realkredite sind grundpfandrechtlich gesicherte Kredite.
Sie werden meist als Annuitätendarlehen ausgereicht. Im folgenden soll diese Darlehensform betracht werden.

Beispiel:
Darlehen: 200.000,00 Euro
Nominalzinssatz: 6,00 % p.a.
Tilgung: 1,2 % zzgl. ersparter Zinsen
Disagio: 2 %
Zinsbindung: 5 Jahre
Ratenzahlung am Monatsende, sofortige Zins- und Tilgungsverrechnung.
Das Darlehen wird Ende September bereitgestellt.

	Soll	Haben
1) Bereitstellung des Darlehens auf Darlehensauszahlungskonto
Realkredite Hier ist der Darlehensnennbetrag zu buchen (also der Betrag, der zu tilgen ist und der die Grundlage für die erste Zinsberechnung bildet. Es muss sich nicht um den tatsächlich zur Auszahlung kommenden Betrag handeln);	200.000,00
Darlehensauszahlung (wird gewöhnlich eingeschaltet, wenn die Auszahlung von bestimmten Voraussetzungen abhängt, z.B. vom Baufortschritt. Die Auszahlung ist dann zu buchen Darlehensauszahlung an Kunden-KK)		196.000,00
Zinserträge (jener Teil des Disagios, der auf das laufende Jahr entfällt - im Beipiel auf 3 von 60 Monaten Zinsbindung)		200,00
Passive Rechnungsabgrenzung (der Teil des Disagios, der wirschaftlich späteren Jahren innerhalb der Zinsbindungsfrist zuzuordnen ist)		3.800,00
2) Ratenzahlung
Kunden-KK	1.200,00
Realkredite		1.200,00
3) Zinskapitalisierung Zinsen sind zu berechnen nach: Im Beipiel ergibt sich für die Zinskapitalisierung am Ende des ersten Laufzeitmonats:
Realkredite	1.000,00
Zinserträge		1.000,00

Im ersten Laufzeitjahr sind also im Beipiel auf dem Hauptbuchkonto Realkredite die folgenden Buchungen vorzunehmen:

Soll	Realkredite		Haben
1) Darlehensauszahlung Zinserträge PRAP	196.000,00 200,00 3.800,00	2) 31.10., Kd-KK 2) 30.11., Kd-KK 2) 31.12., Kd-KK:	1.200,00 1.200,00 1.200,00
3) 31.10., Zinserträge 3) 30.11., Zinserträge 3) 31.12., Zinserträge	1.000,00 999,00 998,00	31.12. SBK	199.397,00
	202.997,00		202.997,00

	Soll	Haben
Realkredite	199.397,00
EBK		199.397,00
PRAP	800,00
Zinserträge		800,00


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