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Kapazitäts- und Kostenzuordnung

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In welchem Maße sind die Kapazitäten der Kostenstellen durch die Teilprozesse beansprucht?

Wie sollen die in der Kostenstelle entstandenen Kosten auf die Teilprozesse verteilt werden?

Welche der Teilprozesse sind leistungsmengeninduzierte (lmi-) Prozesse,
welche sind leistungsmengenneutrale (lmn-) Prozesse)?

Beispiel:
Für die Kostenstelle 01 Fertigungsplanung liegt folgende Vorjahresdaten vor:

Diese Daten werden nun prozessorientiert analysiert:

Die Kapzität der Kostenstelle (ausgedrückt in 11 Mannjahren MJ) war durch 3 Teilprozesse ausgelastet:

          durch das Ändern von Arbeitplänen (4 Mitarbeiter 1 Jahr lang = 4 MJ),,
         durch die Betreuung der Fertigung (6 Mitarbeite 1 Jahr lang = 6 MJ) und
         Leitung der Abteilung (1 Mitarbeiter 1 Jahr lang = 1MJ).

Die Anzahl der durch die Kostenstelle erbrachten Leistungen hat keinen Einfluss auf die Leitung der Abteilung und die daraus resultierenden Kosten. Dieser Teilprozess ist leistungmengenneutral.

Demgegenüber sind die Teilprozesse "Arbeitspläne ändern" und "Fertigung betreuen" leistungsmengeninduziert.

Von den insgesamt angefallenen Kosten in Höhe von 1.100.000 € sind also 100.000 € leistungsmengenneutral und der Rest (1.100.000 € - 100.000 € = 1000.0000 €) leistungsmengeninduziert.

Im vergangenen Jahr wurden 200 Arbeitspläne verändert. 4 Mitarbeiter betreuten diesen Teilprozess, so dass insgesamt 400.000 € leistungsmengeninduzierte Kosten entstanden (je Mannjahr MJ 100.000 €). Hinzu kommen die anteiligen (leistungsmengenneutralen) Kosten der Abteilungsleitung, die über Zuschlagsätze verrechnet werden. Die Verrechnung kann proportional zur Höhe der leistungsmengeninduzierten Kosten erfolgen.
 

 Analog wird mit der zweiten einzubeziehenden Kostenstelle verfahren. Nach durchgeführter Analyse der dort stattfindenden Teilprozesse ergibt sich das folgende Bild: